一、2002年审计工作的主要情况（略）

    二、过去五年审计工作的基本经验（略）

    三、认真学习贯彻十六大精神，推动审计工作进一步发展

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    2003年审计工作的总体要求是：认真贯彻党的十六大、中央经济工作会议和国务院领导的重要指示精神，紧紧围绕全面建设小康社会的奋斗目标和经济发展的各项任务，进一步突出审计重点，加大对重大违法违规问题和经济犯罪案件的查处力度，加大对国有资产流失和重大铺张浪费问题的查处力度，强化审计调查和分析研究，积极探索效益审计路子，努力提升审计成果质量，提高审计工作水平，为促进深化改革，整顿和规范市场经济秩序，保持经济稳定较快增长服务。今年审计署统一组织的审计项目计划草案已经提交会议讨论，请大家认真研究提出意见。工作中，要注意抓好以下几点：

    （一）围绕整顿和规范市场经济秩序，坚持以真实性为基础，加大对重大违法违规问题和经济犯罪案件的查处力度。近年来，审计工作的成效和影响不断扩大，原因是多方面的，其中很重要的一条，就是我们坚持以真实性为基础，集中力量，突出重点，严肃查处大案要案。对那些数额大、情节严重、在社会上造成恶劣影响、给国家造成重大损失的大案要案，查处一例，往往能起到震慑一批、事半功倍的效果，能带动整个部门单位乃至一个系统财务管理的规范。这几年如果我们不注意抓这一点，不是说审计不能发挥作用，但肯定不会有今天这样大的作用和影响。经过连续不断的审计，国务院各部门本级重大违法违规问题明显减少，金融等领域发现大案要案的数量也有所下降。这是不断整顿规范的结果，也是不断加强审计监督的结果，对此应给予充分肯定。但同时必须保持清醒的头脑，不能因此而麻痹大意，因此而放松对真实合法性的检查、放松对经济犯罪案件的查处。要看到，当前我国财经领域中许多方面的管理还很不规范，弄虚作假、贪污腐败等各种不真实、不合法的现象仍然比较严重。十六大提出要整顿和规范市场经济秩序，健全现代市场经济的社会信用体系。中央经济工作会议要求，把整顿和规范市场经济秩序作为经常工作长期抓下去。朱总理也强调，审计机关在打假治乱、树立和打造诚信社会方面肩负着重要责任。这就要求在今后很长一段时期内，审计工作仍然必须紧紧抓住以真实性为基础不放松，把查处重大违法违规问题和经济犯罪案件作为首要任务。这既是政治经济形势的要求，也是审计工作的基本职责，同时还是发挥审计监督作用的基础，是保证审计质量的前提。

    现在在一些同志中存在这样的疑问：查处案件是审计的职能吗？把重点放在查处案件上，没有案件怎么办？当然，抓重点不完全等于抓案子，确实没有案子，不能无中生有，但也还必须抓重点，比如管理制度、经济效益等方面存在的突出问题。如果有案子却没有抓到，那就是没有抓住重点，审计质量就不高，审计风险就很大。查处案件是所有执法监督部门共同的职能，审计部门应当从自己的特殊职能出发，运用审计手段，在发现和揭露经济犯罪案件方面发挥作用。怎么发现大案要案，首先必须摸清家底。我认为，审计一个单位，对其财政财务收支的基本情况搞不清楚，就等于没审；被审计单位存在重大的问题揭露不出来，就是失职，而且是第一位的失职。必须把以真实性为基础，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件放在审计工作的第一位，毫不动摇地抓下去，更好地发挥审计监督在惩治腐败、加强廉政建设方面的作用。为此，要继续深化审计计划管理改革，科学合理地编制项目计划，做到审计的立足点要高，目标要明确，善于围绕中心，突出重点。要研究如何更为有效地利用审计资源，整合审计力量，每年要有针对性地确定几个事关全局的大项目，打破专业分工，上下协调配合，审深审透，充分发挥审计的整体优势。每项审计都要按照审计目标制定切实可行的审计方案，并严格按方案实施审计，做到摸清真实情况，充分揭露问题，对发现的重大问题线索，要一查到底，及时移交。同时，要加强对审计处理决定和移交案件落实情况的跟踪检查，确保审计效果。去年我署组织对中央和国务院领导有批示的72件重点案件落实情况进行了检查，发现落实率达到了97％以上，但没有领导批示的，一些特派办自身移交的案件，落实情况不容乐观，有半数左右不了了之。据了解，不少地方也存在类似问题。这一情况应当引起我们的重视，认真进行分析。一方面，要进一步加大审计的深度，把问题搞得更清楚一些，证据更确凿一些，保证移交案件的质量；另一方面，必须加强跟踪检查的力度，及时督促有关方面核实处理审计发现的问题。要注意搞好与有关方面的协调，促进形成审计结果落实的有效机制。

    （二）围绕促进增收节支，加大对重点领域、重点部门单位的审计力度。针对目前经济运行中存在的财政收入增长缓慢，而支出增长过快的突出问题，中央经济工作会议强调把增收节支作为今年经济工作的一项重要任务来抓，对此我们要有足够的认识。我国是百业待兴的发展中国家，在相当长时期内，各方面需求与财政支持的可能会有较大的差距，财政收支平衡的压力将长期存在。从这个意义上讲，促进增收节支，不只是考虑当前，更是着眼于长远。审计监督在这方面必须不断有所作为。各项审计都要围绕增收节支，加大监督力度，保证有关政策要求的落实。

    税收是我国财政收入的主要来源，努力防止和减少税收流失，是增收节支的首要工作。从审计掌握的情况看，前些年的税收流失现象，主要表现在一些地方越权制定减免税政策上。经过不断地清理和审计，近年来这种情况逐渐减少，但税收流失仍相当严重，究其原因，除了管理体制不健全、法规政策不完善、公民纳税意识淡薄等因素外，征管工作力度不够、对偷漏税行为惩治不严，是其中一个主要原因。审计机关要注意根据这一情况，进一步加大对税务、海关等部门的审计力度，促进挖掘增收潜力。在这方面，我们的目光要长远一些，不仅要查处那些“跑冒滴漏”的具体问题，更要注意发现税收征管中存在的漏洞，分析税收流失的渠道，以强化税收征管为目标，促进完善机制，加强管理，努力做到应收尽收。

    当前在一些地区和部门，铺张浪费的现象比较普遍，这不仅增加了财政支出的压力，而且滋生腐败，败坏党风政风，损害干群关系。审计机关不仅自身要坚持艰苦奋斗，还要从促进加强政权建设、维护人民群众根本利益的高度，积极查处这方面存在的突出问题。十六大提出了初次分配注重效率，再次分配注重公平的原则。财政支出属于再分配的范畴，公平、透明和规范管理是其基本要求。审计机关要以此为目标，通过预算执行审计，督促各部门单位严格执行预算，重点检查财政部门有无超预算拨款，预算执行单位有无随意追加支出的问题，促进深化财政支出改革。要在搞好一级预算单位审计的基础上，加强对所属二三级预算单位的审计，注意上下结合，揭露深层次的问题，推动预算执行审计工作的不断深化。要继续加强对落实“收支两条线”情况的检查，今年重点搞好武警消防和公安部门执行这一政策情况的审计。要认真贯彻十六大精神，围绕确保财政重点支出，进一步加大对社会保障等资金的审计力度，掌握收支规模和管理状况，重点查处挤占挪用等问题，促进规范管理，完善社会保障机制。其他各项审计也都要把促进增收节支，保证国家增收节支政策的贯彻落实作为重要内容来抓。

    （三）以揭露严重损失浪费和国有资产流失为重点，积极探索效益审计的路子。效益审计是更高层次的审计目标，是审计工作的发展方向。我国目前的经济社会发展水平、财经秩序状况以及审计工作质量和人员的总体素质决定了，要达到这方面的要求，还有很长的路要走。在这个问题上，我们既不能操之过急，也不能裹足不前，应破除神秘感，积极探索，逐步实践。

    财政性资金的审计，要把揭露严重损失浪费作为重要内容。国外许多国家的政府审计情况表明，所谓的绩效审计主要是检查财政资金的使用效果。所以，在这方面我们一定要转变观念，不要一提效益审计，就想到企业审计，就要展开对企业效益的全面评价。在市场经济条件下，企业的效益问题最终要由市场来评判，任何政府机关都代替不了这只“看不见的手”，这不光是人员素质的问题，更是一个职责、职能和机制的问题。效益审计，也要注意突出重点。从当前情况看，要重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目。这些资金和项目具有财政投入大，政策性强，社会关注的特点，有的还直接关系到人民群众的切身利益和社会稳定。而且从以往情况看，由于管理和机制等方面的原因，这些方面存在的问题也不少，由此入手开展效益审计，容易取得效果，实现突破，摸索积累经验。今年安排的国债资金、扶贫资金、三峡建设资金以及交通、水利、城市基础设施等重点项目审计，都要注意在这方面进行探索。要紧紧抓住资金流程这个主线，从立项、拨付、管理和使用等环节着手进行检查，重点查处和反映由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费问题。评价投资效果，也主要是看是否达到了预期的目标，经济和社会效益如何。总之，严格、全面的效益审计的条件，我们还不具备，但通过把财务收支审计和效益审计有机结合起来进行探索，可以为以后的发展创造条件，打下基础。

    在企业、金融等其他各项审计中，也要注意发现和查处由于决策失误和管理不善造成国有资产流失的问题，维护国有资产安全有效。企业审计的目标，就是要保证国有资产保值增值，特别要注意研究深化国有企业改革和国有资产管理体制改革后，如何加强审计监督，维护国有资产安全有效，防止国有资产流失。要坚持把检查会计信息失真作为企业审计的重点，打假治乱，切实纠正各种弄虚作假的行为，为整顿和规范市场经济秩序打下基础。要继续加强对会计师事务所执业质量的检查，注重通过内部审计协会进一步加强对内部审计的业务指导，充分利用内部审计的工作成果，促进完善内部控制机制。根据中组部的要求，今年在全国统一安排了对国家电力公司领导人员的任期经济责任审计，各地要高度重视，认真抓好，进一步探索企业财务收支与经济责任审计相结合的路子。金融审计重点要放在“风险、管理、效益”六个字上，以防范金融风险为目标，揭露和查处侵占银行贷款等重大违法违规问题，促进依法经营，提高金融资产质量。今年重点要搞好工商银行和人寿保险公司的审计，促进深化金融改革，维护金融安全。

    （四）抓住典型、解剖麻雀，进一步加大分析力度，提升审计成果质量。近年来，我们实行审计和审计调查相结合的方法，在提高审计成果质量方面收到了良好的效果。但是从总体上看，审计调查在整个工作中的比重还不高，这方面的潜力还没有充分挖掘出来，限制了审计作用的发挥。今后，要注意更加充分地利用审计调查宏观性强、作用范围大、工作方式灵活的特点，积极安排开展多种形式的专项审计调查，在必须实施审计的项目中也要灵活地采用调查的方法。凡涉及面比较广的大项目，一般不再安排单纯的审计。同时，要坚持把查处问题与完善制度结合起来，进一步加大对审计和调查情况的研究分析力度，从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和建议。今后要把加强审计调查和分析研究工作，作为提升审计成果质量，提高审计工作水平的两个重要措施，切实抓好落实。这次中央经济工作会议明确提出，要把集中整治与制度建设结合起来，一手抓专项整治，一手抓制度和法制建设。我们要结合审计工作实际，认真贯彻落实。

    多年来，一些审计人员习惯于审计找数据、报告堆数据，形成了固定的工作模式。这种情况极大地限制和妨碍了审计工作水平的提高，必须切实予以改变。我们应从一个更高的层次上去理解审计成果。一个好的审计成果，应该包括两个方面的工作，一方面要摸清情况，查实问题，实事求是地进行处理，另一方面必须加强研究分析，从体制、机制上提出解决和预防问题的办法。要使我们的全体审计人员明白，只揭露处理问题，不研究提出解决办法，审计只能是低层次的。而后一个目标更难、要求更高。因此，首先是各级审计机关的领导同志要高度重视，积极推动和加强分析工作。从项目主审、审计组长到业务处长、分管领导，尤其是一把手，要层层抓分析，把它作为提高审计工作质量和水平的一个重要方面来对待。要亲自参与重要项目的分析研究，带动和促进研究分析气氛的形成。其次，要把研究分析贯穿到审计工作的全过程。在制定计划和方案时，就要对可以预想的分析成果提出要求。要特别注意抓好实施审计和实施结束后情况综合阶段的分析工作。审计工作中充满着分析判断。要切实增强审计人员的分析意识，摆脱单纯记录数据的简单工作方式，善于用“心”去工作。要围绕审计目标要求，及时积累资料、提炼观点，为以后的分析打好基础。审计实施结束后，要专门拿出一定时间和精力，从事综合研究和分析工作，抓住主要问题，深入分析原因，有针对性地提出审计建议。要通过专题报告和审计信息等方式，及时全面地反映这方面的工作成果，不断提高审计工作水平。

    （五）不断加强“人、法、技”建设，为全面提高审计工作水平提供智力、技术支持和法制保障。国务院领导在我署视察时，对近年来审计机关的自身建设给予了充分肯定，同时提出了更高的要求，希望审计机关进一步加强队伍建设，完善法律规章，改进审计手段，提高审计质量和效率；希望广大审计人员坚持原则、敢于碰硬，公正客观、严谨细致，廉洁自律、甘于奉献，与时俱进、开拓创新；希望审计署成为“廉政署”、“法治署”、“正气署”。国务院领导的希望和要求，使我们深受鼓舞和鞭策，同时更感到责任重大。各级审计机关一定不要辜负国务院领导的希望，进一步增强责任感和使命感，结合本地本部门实际，采取有效措施，切实加强“人、法、技”建设。

    一是要继续加大教育培训和干部人事制度改革力度。应当说，这些年经过不断的学习培训和实践锻炼，审计队伍素质有了很大的提高，但与党和人民对审计工作的要求相比，与当今科技、经济飞速发展的形势相比，也还存在不完全适应的问题，突出表现在政策理论水平和思维能力上。今后，培训工作要在这两个方面狠下功夫。审计机关的培训，要注重加强宏观经济、重大改革方针政策、法律制度以及现代科技、计算机等相关知识的学习，开阔眼界，启发思路，促进提高认识和把握问题的能力。要着力培养审计干部的思维能力，主要是宏观思维能力和辩证思维能力。我提倡审计人员要学一点哲学和逻辑学，树立正确的世界观，增强研究思考问题的深度和严密性，善于用发展的、系统的、联系的观点认识问题、分析情况。还要注意培养从宏观角度看问题的习惯和能力，冲破就事论事的狭隘眼光的局限，自觉联系政治经济的大局来开展工作、分析问题、研究提出审计意见和建议，只有这样才能真正提高审计工作的层次和水平。同时，要进一步加强思想政治工作，继续抓好廉政建设和作风建设，切实解放思想，大兴调查研究，提倡求真务实，坚持清正廉洁。要进一步深化干部人事制度改革，形成动态的干部管理和选拔任用机制，使审计队伍人尽其才、适得其所、后继有人，始终保持蓬勃朝气、昂扬锐气和浩然正气。各级审计机关尤其是领导同志要切实关心爱护审计干部，积极争取当地政府及有关部门的支持，努力帮助解决工作和生活中遇到的实际困难。

    二是要加强审计法制建设，规范审计行为。今年要把审计法律法规和审计准则的贯彻落实作为重要任务，强化审计人员依法审计、按规办事的意识。对已经出台的审计准则，要做到制定一个就落实一个、总结完善一个。要结合审计实践不断细化和完善审计准则，提高可操作性。组织对审计准则的执行情况进行检查考核，进一步加强审计复核、复议和审计质量检查工作。

    三是要加快审计信息化建设，大力推进计算机技术的开发应用。“金审工程”一期建设已于去年6月正式启动，要切实抓好这项工作，积极推进审计技术手段的现代化。要搞好审计软件的开发和推广，不断探索计算机辅助审计方法，加快计算机技术在审计工作中的运用。要坚持从实际需要出发、量力而行、适度超前的原则，加强设备配备和人员培训，不断提高审计人员的计算机应用能力，提高审计信息化水平。

    今年是审计机关成立20周年。审计署将组织力量认真总结20年审计工作的基本经验，并对重大审计理论问题进行集中研究。地方各级审计机关也要结合实际，认真回顾发展历程，总结基本经验，把握工作规律，加强理论研究，进一步明确今后审计工作的发展目标和方向。为全面贯彻落实十六大和国务院领导指示精神，今年审计署还要在充分调查研究的基础上，研究制定今后五年审计工作的发展规划，以更好地促进审计事业的发展。

    稿件来源：审计署网站

    中国网 2003年02月13日