（节选）

一 2003～2004年中国经济与税收形势分析预测

1.经济运行稳定,税收收入继续保持高速增长

2003年一季度经济增长9.9%，二季度经济增长8.2%，三季度经济继续增长8%以上。2003年中国虽然受到SARS的冲击，使第三产业和有关行业经济受到影响，但在三季度以后，经济迅速恢复增长，为全年保持快速增长奠定了基础。根据2003年前三季度的投资、消费和进出口指标分析，投资、进出口贸易及部分消费都属于高位运行，对经济增长的拉动作用是明显的，由此经济实现了较高的增长。然而，经济增长的结构并不合理，甚至对经济增长造成扭曲。例如，一些已经淘汰的小水泥厂采用落后工艺生产低质产品；已关闭的小煤窑死灰复燃，事故频繁；汽车制造与装配厂达到数百家，年产超过1万辆的不过几十家；房地产开发过热，商品房建设一面在积压，一面继续开发；各地盲目投资，盲目建设开发区，大量土地占有和闲置，等等。这些投资增加了产值，计算了GDP，但属于无效益的和损失性增长。类似这样的问题是历史上曾经多次出现过的重复建设。现在虽还没有引起经济过热，但是必须警惕。如果这样的问题不加以控制，就会破坏结构调整目标。市场经济允许和鼓励竞争，但必须从宏观上进行投资方向引导和调控。

从已公布的金融运行数字显示，事实上2003年1～8月份，货币供应量M2每月增长都超过20%，是GDP增长和居民消费物价增长之和的1.5倍。盲目投资，低水平重复建设，势必降低经济增长的质量。因此，国家将商业银行的存款准备金率由6%提高至7%；还将要出台对汽车产业加以调控和引导的政策都是正确的。在2003年前三季度全社会固定资产投资达30.5%，GDP继续快速增长达8.9%，物价水平为正增长，在此基础上，通过加强宏观调控，第四季度投资、物价、经济将稳定增长、净出口继续增加，居民消费将超过第三季度，因此初步分析判断，2003年中国经济增长的格局已经形成，全年GDP增长约为8.3%左右。

2.税收收入增长较快，得益于经济增长潜力的发挥和依法治税的作用

自2000年以来，税收收入以每年超过2000亿元的速度增长，是历史上没有的。这样大幅度增长的原因，一方面，得益于结构调整及扩大内需使得经济增长潜力发挥。1998年亚洲金融危机后国家采取积极的财政政策,以扩大内需，使经济保持稳定增长，为税收增收提供了条件。另一方面，由于经济政策的制定更注重按照产业发展方向进行鼓励、引导，税收政策支持措施增加，提供了潜在的经济增长能力，开辟了新的经济税源。税收大幅度增加的另一个重要原因，是近几年依法治税的环境逐步形成，税收征管力度加大。如果能进一步强化税收征管手段，采取有力措施打击地下经济活动，每年的税收收入还将会大幅度增加。综合分析2003年经济与税收运行状况，如果物价水平为1%的增长率，经济增长为8.3%以上，全年税收收入增速将继续保持较高位，约为17.5%，税收收入绝对额达19979.7亿元，税收弹性仍将维持在1.8%左右的水平，仍要比税收弹性理想区间上限1.2高出许多。这是因为虽然经济继续快速增长，但影响税收的另一直接因素物价水平仍然偏低。根据2003年总体经济运行状况判断，中国将结束通货紧缩，2004年将进入低通货膨胀率时期。在经济继续保持稳定增长，物价水平有所提高的情况下，2004年中国税收收入还将继续实现快速增长，年增长率15.3%，达到23036.59亿元。税收弹性为1.6，比2003年约下降0.3，逐步趋向0.8～1.2的理想区间。这是在中国经济走出周期低谷进入新的快速增长阶段后，税收经济运行中的又一重要特点。同时也说明税收与经济实现基本同步增长的宏观经济条件已经基本具备。根据中国今后几年经济增长态势及国际经济环境的改善，2005年税收收入仍将继续实现较快增长，但增速会略放慢为14.5%，税收收入将突破2.5万亿元，达到263028.28亿元。税收弹性下降为1.5左右。这主要是来源于1999年以来已形成的新经济增长点的潜能作用的进一步发挥，是拉动总体经济增长提升的重要原因，从而使税收收入增长更为稳定。

二 有关改革及政策建议

1. 继续推进经济实现稳定、快速增长及区域经济协调发展，必须加快税制改革速度

现行税制已经运行10年，目前税制、税收政策及管理严重滞后经济发展的要求，与经济发展的不适应性和弊端已经暴露出来。党的十六届三中全会已经提出，分步推进税收制度改革的具体方针。按照这一改革方针，认真反思和总结现行税制及政策存在的不足，适时进行改革和调整，是极为重要的。近年仍然是税制改革的较好时机。目前最需要抓紧进行企业所得税制、增值税制和个人所得税制的改革这三大税种的改革。在改革方案的设计指导思想及原则方面，应当紧密结合中国经济发展不均衡、市场经济体制不充分等特点，应注意体现税制的低税收成本，高效率。企业所得税的改革重点是体现不同所有制经济企业的公平竞争，缩小名义税率与实际税负的差距；恰当处理不同企业间的优惠政策，使之实现非歧视；同时应注意解决税收会计与财务会计制度之间的科学衔接问题，确立税前扣除的范围、标准、审批等具体的规范做法。增值税改革的重点是结合中国企业生产经营实际，切实消除重复征税，增值税管理应当降低征纳税成本，提高税收效率；完善增值税制也可以考虑按照不同行业实际生产销售及财务成本状况，分别确定不同的增值税负水平，并结合所执行的增值税政策作为参照进行征税，消除因增值税政策不断出台而造成的链条中断,从而使税收大量流失，以达到调节经济活动的目的。个人所得税改革的重点是需要较大幅度提高工资薪金所得的起征点；体现保护低收入者，调节高收入者，并普遍实行终身号码制和建立纳税档案，实现银行与税务机关联网及信息共享等，以调节收入分配。

2.结合西部大开发和老工业基地振兴改造，调整现行经济政策和财税政策

为了缩小东部与西部及东北等老工业基地的经济发展差距，应当实行有利于贫困地区和资源省区经济发展的经济体制和税收优惠政策。现行的所得税政策优惠空间很小，因此应当实行灵活的增值税和营业税优惠政策，并加大财政转移支付力度，这是缩小东部与老工业基地及西部地区经济发展差距的政策取向之一。

3.继续扩大内需，清理不协调政策

取消个人承担的汽车购置税；必要时有选择地恢复对某些行业及项目开征投资方向调节税，以控制盲目投资，重复建设问题。

4.理顺中央与地方分配关系

在分税制不作大调整的情况下，适当扩大地方税收管理权限，有的政策和措施性的办法可以下放给省一级地方政府，如某些地方税种的减免幅度和期限，具体的征管范围及办法等，以更有利于政策的落实到位，促进地方经济发展。

5.适时研究税收业务整合，提高税收管理效率

按照市场经济低成本、高效率和结合中国政体管理的具体模式，可总结研究，科学重组税收征管业务及流程，按照税收信息化的条件，全国集中申报纳税不应因机构不同而重复设立办税服务厅，中央与地方不同级次收入可在一个办税服务厅内完成，按照严格规定区分收入，分别划入中央和地方金库。

(作者单位:国家税务总局)

中国网 2004年1月19日