一、对今明两年税收及经济发展基本趋向判断

    首先，从税收与经济的总体关系看，税收与经济最密切、最直接的指标是GDP增长、物价水平和进出口贸易状况。从我国的经济运行基本状况及主要税收经济指标分析：2001年GDP增长7.3%，税收收入（不含农税和关税，约占各税总额的11%）增长19.7%。税收收入与GDP的比重为15.8%。税收收入对GDP的弹性系数为2.7。从近几年税收与经济运行情况看，税收总体上反映经济状况和走势，但在税收收入增量结构上不完全反映经济增长对税收的贡献率。即出现税收反经济周期现象。因为从1997年-2001年，税收收入对GDP的弹性连续超过1，分别是1.7、 2.0、 2.8、 2.5和2.7。而据研究成果比较符合我国实际的、科学的弹性区间应在0.8-1.2。显然上述税收弹性大幅度超出理想区间，从经济规律和经济理论看，出现了税收超经济增长，即税收反经济周期问题。但是，这种现象的出现不是一般的经济规律，而是在我国经济转轨和经济结构调整阶段的特殊的税收经济现象。而从税收对经济运行实际影响分析，未产生大的负面作用。从2002年对税收经济预测情况初步分析，税收弹性会出现明显的下降拐点，比2001年降低，但仍将处在1.6以上的高位。这主要是因为，总体上经济增长决定税收收入增长，但是税收收入计划（预算）是刚性的，每年的增长速度是既定的。而在一些贫困地区，往往地方政府还要追加收入任务，经济就不可能决定税收，税收也并不反映经济运行状况。因此，改革这种分配体制的必要性是可想而知的。

    其次，从物价水平变化情况看，2001年居民消费价格为0.7,商品零售价格为-0.8,生产资料价格为-1.6,工业品出厂价格为-1.3,可以说2001年的物价水平是低位徘徊。在此基础上，今年1-3季度物价水平总的仍为负增长，预计全年上述4项指标会有升有降。居民消费价格略有上升，但不会有大的上升幅度；其他3项指标基本维持稳定，因此全年物价水平很可能总体仍保持负增长。由于物价的低水平，对税收收入的影响是负面的，大约影响税收收入100-200亿元。

    再次，从进出口贸易情况看，今年下半年随着世界经济出现转机，我国出口贸易有所增加，预计2002年全年进出口形势会好于2001年，但进口增速会快于出口增速。鉴于此，关税将继续减少，出口退税额有所增加，将会从两方面影响2002年的税收收入。

    第四，企业效益提高，有利于增加所得税收入。今年5月份以后工业企业效益提高，企业所得税总体增加，涉外企业所得税增长快于内资企业所得税增长。

    总之，2002年我国经济形势总的趋向是稳定的，发展的有利因素和潜力空间较大。但是多变的、复杂的因素也较多，因此需要审时度势，加强对国内外时局的分析与研判，作出准确的决策。影响今年税收的因素主要是政策性的。包括降低金融保险营业税率使税收减收；降低证券交易印花税率及股市缩量税收减少；关税税率下调进口代征两税减少；提高农产品抵扣率及西部大开发优惠政策的落实等形成的税收减收。2001年我国税收政策减免500多亿元，预计今年不会低于上年。受上述这些因素及其它因素的影响，2002年的税收增速将比2001年约降低7个百分点左右。

    二、2002年-2003年税收经济运行的基本矛盾与主要影响因素分析

     （一）我国近年经济增长与运行当中最基本、最突出的矛盾。大量的经济统计数据表明，我国当前经济领域存在的主要的、最为突出的矛盾是：较快的经济增长与明显的内需不足；较快的经济增长与偏低的物价水平；较快的经济增长与较高的失业率；有限的经济税源与高速的税收收入增长。分析解决这些矛盾，对于理顺改革与经济发展，改革与调整宏观及微观分配关系，改革与社会稳定和社会进步意义重大。

    其一，从国家的统计资料显示和官方认为，我国自1996年开始出现所谓经济软着陆。经济增长率(可比价)由1992年的14.2%下降至1996年的9.6%。自此以后，经济增长率从1997年的8.8%逐年下降到1999年的7.1%,2000年恢复至8.0%,但是2001年又降到7.3%。从我国经济增长率变化的历史轨迹看，可以说是处于经济增长周期的低位。然而，从与世界经济增长的情形比较，我国的经济增长率并不低，与发展中国家相比较也是如此。应当反思，我国过去若干年的高经济增长是依靠大量资源和基础设施浪费性投入支撑的。近年来7%-8%的经济增速与调整后的资源结构及基础设施是相匹配的。保持7%-8%的适度经济增速，这已是80年代许多经济学家的共识。因此，在我国内需不足的情况下，不是一味地要提高经济增长速度，而是要提高技术含量和经济增长的质量，扩大国内消费与出口贸易。这是处理好较快经济增长与内需不足矛盾较好的方法。

    其二，统计资料还显示，我国的物价水平在近年是比较低的。1999年-2000年期间曾出现通货紧缩现象。在2001年除居民消费价格全年为0.7%的正数外,商品零售价格、生产资料价格和工业品出厂价格均为负增长。而从2001年第四季度开始至2002年1月份四个月，以上四项反映物价水平的指标都是负增长。从今年2月份以后，以上四项指标出现有升有降，但是，商品零售、生产资料、工业品出厂价格三项指标始终是负增长，某些月份有所上升，但上升幅度不大，这表明生产方面的需求不足是十分明显的。进一步分析可以发现，这种需求不足主要来自国内。据有关部门对我国600多种主要商品统计，2001年供大于求的商品占近80%，供求平衡的商品近20%，供不应求的商品基本没有。这就是说，我国调整经济结构的目标是显而易见的：改造传统工业，淘汰过剩和落后的生产能力；加快建立高新技术产业，已是刻不容缓。

    其三，我国的经济增长尽管近年保持在7%-8%的增速，但仍属世界之最。问题是这样高的增长率为什么仍会伴随着较高的失业率？而且潜在的失业率还难于准确统计。具体分析也不难发现，上述问题的存在是由中国的国情决定，这是不言自明的。我们需要指出的是，我国的较高的经济增速是比较国外而言的。近年来经济结构调整压缩了大量落后和过剩的生产能力，同时面对国际国内的市场竞争，许多传统企业处于劣势，必然出现富裕劳动力。面对市场经济的竞争，根本的出路在于加快工业化进程的同时，扩大第三产业，支持农业的发展，开拓农村市场，并逐步实现小城镇化，以解决经济持续增长与扩大就业问题。

    其四，税收超经济增长是近年来社会各界普遍议论的热点话题。其实也是关于有限的税源为什么要征那么多的税收的问题。我国经济税源有多大，应当提供多少税收收入，是很多人关心的。如果从理论上讲，经济税源的规模就是GDP的规模，GDP的增长速度就是税收的增长速度。税收应当与GDP保持基本同步增长。但是在实际执行中，还有许多因素要考虑，受到制约。这就是税源结构和收入结构，财政需要与经济提供的可能性两方面的问题。

    从我国近年税源结构和税收收入结构看，第一产业GDP约占GDP总量的16%，第二产业约占61%，第三产业约占33%；从税收收入结构看，第一产业约占税收收入总额的4%,第二产业约占62%,第三产业约占34%。可见，第一产业提供的税收最少，与GDP的规模不成正比。主要原因是我国农业附加值低，免税产值与低税产值比重大；第二产业、特别是第三产业提供的税收与其增加值基本一致。这是第三产业在“九五”期间得到较快发展的结果。这也说明我国的税收政策体现对农业低税，对第三产业轻税，对第二产业力求税负适中。但是第二产业的税负不平衡的问题始终比较突出，这也是今后我国税制改革和税收政策调整的主要目标。

    从近三年来税收收入增量构成分析，经济提供的税收大约平均占50%左右；政策性的变动使税收有增有减，总的看减大于增，约占20%；加强征管提供的税收约占30%左右。可见，税收征收数量的增加，总体上没有给企业经济发展带来负面影响。然而，税制与政策设计的不利影响是存在的，这也是需要改革的目标之一。

    从财政需要和经济提供的可能性看，所谓财政需要包括财政收支两方面。收入主要是税收收入，近年各项税收收入总额（包括农税和关税）约占财政收入的95%左右。税收的效果根本体现是取之有度。然而取之有度的依据是什么？是财政预算。按现行财政体制改革方向是建立公共财政体制。按照这一要求，税收所取的度，应当是提供公共产品的数量为基本底线，再加上一个必要量。但在年度预算实际执行中，往往税收预算的执行是财政支出规模有多大，税收收入就必须征多大规模，造成“以支定收”的定式格局，违反了公共财政原则，不能真正体现“需要与可能”。

    由上述分析看，要缓解以至解决经济运行中的基本矛盾，真正适应我国加入WTO和经济持续发展的需要，为企业竞争提供宽松环境，从当前看，财税体制改革是极为重要的环节，特别是税制改革势在必然 ，势在必行。

    （二）我国税收经济运行中主要影响因素。在我国近年来，税收经济运行中最为明显的特点是税收连续多年大幅度增长，有力地支持了改革开放方针的落实。但是税收收入能否继续保持高增长，有无后续税源基础，受多种因素的影响。从当前国际国内形势分析，既有经济因素，也有非经济因素；既有确定因素，也有不确定因素。尤其在世界经济一体化进程中，往往经济和非经济的因素，确定的和不确定的因素参合在一起，变得错综复杂。

    从目前我国国内情况看，影响税收经济比较清晰的、确定的经济因素是GDP继续保持稳定增长；物价水平仍然低位运行；供大于求的买方市场继续存在。比较稳定的非经济因素是我国社会稳定，大多数人物质需求和文化生活等需求逐步提高。影响税收经济不确定的主要因素是企业经济效益不稳定；投资、进出口贸易波动大。

    从国际情况看，可以说，世界经济在恢复中不确定的因素大于确定因素；非经济因素的影响在一定条件下要大于经济因素，如美国的武力外交，这有可能会破坏世界经济平衡格局。这也是世界各国经济发展的最大障碍和隐患。在复杂多变的国际形势下，随时分析研究国内外形势，确定正确的应对政策和措施，稳定发展我国的经济是最重要的。

    三、对2002年和2003年税收与经济的初步分析预测

    鉴于对近期各种影响税收经济的因素和2002年1-9月份的税收增长分析，以及对我国经济发展趋势的初步判断，2002年-2003年我国税收与经济的重要指标预测结果如下：

    2002年-2003年税收与经济主要指标预测表

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    年 GDP增长 物价水平 税收收入增长 占GDP比重 税收弹性

    2002 7.8% -0.5% 12%16.42% 1.64

    2003 7.5% 1% 13% 17.11% 1.53

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     注：表中GDP增长为可比价；物价水平为居民消费价格、社会商品零售价格、生产资料价格和工业品出厂价格平均水平；税收收入(不含农税与关税)；税收弹性按GDP现价计算。

    （作者单位：国家税务总局科研所）

    中国网 2002年12月20日